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总括全貌梳理脉络开展竣工结算审计——某高速公路出城道路工程竣工结算审计案例

来源:田林县审计局  作者:   发布时间:2019-01-11 10:22

某高速公路田林县出城道路工程项目是某高速公路的重要组成部分,是田林县进一步推进城镇化建设的基础性项目,对田林县加快城镇化建设及经济社会发展有着重要作用。项目建设起点位于田林县西北部乐里河西岸( 接规划的东丈路),经百花寨(K1+300),在平中(K2+400-K3+200) 处与G324 走向基本平行,从K3+400 与G324 相接后利用G324 国道的路线走廊进行拓宽改建,裁弯取直, 终点与某高速公路田林互通相接,路线全长4.517km。项目业主单位为田林县交通局,资金来源为国家补助及地方自筹。

本项目总投资1.5 亿元,其中高速公路2800 万元,地方自筹1.22 亿元。由于县级财力有限,县委、县政府决定采用BT 模式建设。由百色市开发投资有限责任公司(后更名为广西百色开发投资集团)、广西壮族自治区公路桥梁工程总公司组建项目建设联合体对本工程进行投资建设,建成后由田林县交通局回购。根据BT 合同,分三年回购,第一年按结算工程总造价的50% 向投资方支付回购款,第二年支付结算工程总造价的30%,其余款项在第三年末支付完毕。支付每期回购款时,同时支付当期回购利息。

确定审计重点

田林县审计局全面深入地审查该工程项目履行建设?#26576;?#24207;、进行招投标、签订和履行合同、管理工程施工、编报工程造价等情况,最终?#24605;?#24037;程造价约3357 万元,?#24605;?#36798;20%,在促进建设单位完善制度、规范管理、提高投资效益等方面发挥了积极作用。

按照审计工作程序,审计组首先对被审计单位和建设项目的基本情况进行审前调查,针对该项目投资额大、建设内容复杂、审计质量要求高的特点,确定项目审计的主要目标是竣工结算造价审计:合同内工程的完成是否真实有效;重点审计量大价高的项目,检查工程量计算是否有误,价格计取是否准确;全面审查设计变更和现场签证中签证工程是否真实有效,合同外增加工程的单价是否计算正确。

查找审计疑点和线索

根据审计重点,审计人员对项目送审资料进行全面审查,查找出了资料存在的一些问题:一是资料不完善,如竣工图没有盖竣工图章, 签证单没有建设单位、监理单位、施工单位、签证小组签字确?#32454;?#31456;,施工方没有提供收方单记录、工程联系单、签证单原件;二是土石方收方记?#27982;?#26377;标注开挖前后的标高,道路工程的收方工程量大大超过合同的工程量;弃土、回填土的弃土场和取土点及运距没有确认资料;三是道路变更项目特殊路基回填材料不符合设计要求;四是部分项目报价过高;五是路灯的价格在招投标阶段没有描述清楚要参照的?#25918;啤?#22411;号?#26696;?#30340;高度等,施工单位未提供采购时的发票;六是改河道产生?#26576;?#27700;台班签证,没有监理和签证小组签字认可;七是人工费及材料价差的调整;八是检验试验费没有按实结算。

采取的措施

面对不完整的工程资料,审计人员认真思索,有针对性地采取不同的审计方法展开。

针对竣工图没有盖竣工图章, 签证单没有建设单位、监理单位、施工单位、签证小组签字确?#32454;?#31456;,没有提供相关资?#26174;?#20214;的问题,审计将问题一一列出发函给施工单位,要求其在规定时间内将资料补齐,并抄送给建设单位,由建设单位与相关单位协调尽快帮助施工单位完善资料。

针对道路土石方收方量超过合同量的问题,审计人员注重核查计量依据的资料,审查计量依据?#26576;浞中裕?#32452;织建设单位、施工单位以及政府签证小组到现场进行确认,确定开挖及回填土石方的路段。

通过审查资料,审计发现道路工程土方开挖、回填工程量的计算均与?#23548;?#31459;工图不符,均应调减。审计根据施工单位提供的收方记录以及建设单位提供的设计图纸,利用软件计算出?#23548;?#24320;挖的土方?#32771;?#22238;填的土方量,并通过现场勘察和专家论证,确定挖石方的种类。最终,道路工程合同造价5381 万元,送审造价7492 万元,审定造价6078 万元,?#24605;?414 万元,?#24605;?#29575;18.87%。

取土、弃土地点和运距无法通过审阅资?#31995;?#26041;式了解,审计组重新组织建设单位、施工单位、监理单位、签证小组对以?#31995;?#28857;进行核查。经过核查,取土点、弃土点及运距符合设计要求,均为4km。

经过现场勘察以及与建设单位、施工单位谈话了解,道路工程变更项目中特殊路基回填片石项目与?#23548;?#24773;况不符。特殊路基处理采用回填片石方式,原合同为外购石片进行回填,在?#23548;?#26045;工过程中有部分路基没有采用外购石片进行回填,而利用河卵石进行回填。但在收方记录中显示特殊路基全部回填片石,建设单位现场管理人员没有明确记录回填河卵石的路段。后经审计协调,施工单位双方同意在审定的工程量(54495.715)的基础上按外购片石50%,河卵石50% 进行结算。经审计重新计算调整后,道路工程变更项目?#24605;?#36865;审造价522 万元。

道路变更中特殊路基回填河卵石项目、涵洞工程变更项目全包双排1350 ?#34917;?#28085;项目、排水工程变更项目的回填无砂大孔项目等报价过高,审计要求施工单位重新复核报价。经过复核,施工单位回填河卵石项目报价56.31 元/m3, 全包双排1350 ?#34917;?#28085;项目报价4439.26 元/m,回填无砂大孔项目报价324.1 元/m3。审计根据施工方法、施工期的材料价格,运用造价软件,重新对以上项目进行复核,回填河卵石项目复核单价25.81 元/m3, 全包双排1350 ?#34917;?#28085;项目复核单价3959.22 元/m,回填无砂大孔项目复核单价为240.19 元/m3。

路灯的?#25918;啤?#22411;号在招标过程中没有描述清楚,施工单位根据建设单位的要求对路灯进行采购。施工单位在结算时按照投标价格进行结算。通过现场勘察后,要求施工单位提供路灯的型号以及采购的发票。路灯合同工程量为308 套,单价为10625.57 元/ 套。审计结算工程量为303 套。施工单位已经购买308套单臂灯,因村民阻止安装5 套路灯,故?#23548;?#23433;装303套路灯,?#31383;?#35013;的5 套路灯移交给市政工程管理局路灯管理所保管。审计根据施工单位提供的单臂灯资料(?#25918;啤?#35268;格、型号、采购发票)以及市场询价,确定单臂灯材料价8000 元/ 套。照明工程合同价800 万元,送审造价808 万元,审计进行计算调整后审定造价588 万元,?#24605;?#36896;价220 万元,?#24605;?#29575;27.22%。

按照合同规定,签证需要经建设单位、监理单位、施工单位、政府签证小组等四方签字盖章。但是施工单位提交?#26576;?#27700;项目签证只有建设单位、施工单位签字确认,没有监理单位和政府签证小组成员签字,并?#39029;?#27700;台班的工程量无法确认,审计?#25381;?#20197;结算。

根据合同的?#32423;?#35843;整材料价差,施工单位在结算送审文件中,对所有材料的施工期间信息价均按整个工程施工的期间进行笼统的平均,未能如实?#20174;?#21508;种材料真正施工期间的信息价。审计人员根据竣工资料确定各单位工程的?#23548;?#26045;工期间,按各单位工程的?#23548;?#26045;工期间计算材料信息价的平均值,并与基准价对比,对变化幅度超过5% 的材料信息价才予以调差。根据合同的?#32423;?#35843;整材料价差,?#24605;?#36896;价310 万元。

审计成果及启示

某高速公路田林县出城道路工程项目竣工结算审计的质量得到了县领导、相关部门和被审计单位的高度认可。施工单位编报结算的工程造价为1.67 亿元,经审核,审计审定结算金额为1.33 亿元,?#24605;?#37329;额3357 万元,?#24605;?#29575;达20%。

审计人员从本项目中可以得到一些启发:一是竣工结算审计必须做好审前调查工作,针对审计项目的特点准确把握审计重点,找准审计切入点;二是必须多方面调查了解有关情况,特别是要关注和掌握施工中使用的各种材料的采购,以?#32321;?#24037;程造价的计算准确;三是由于建设单位项目管理人员缺乏结算审计的专业知识,因此在项目实施期间,审计应对重大项目实施全覆盖有重点的跟踪审计。特别是对增加的工程,应要求施工单位进行报价,经审计审核后,针对增加的项目签订补充协议,以此做为结算的依据;四是必须?#32454;?#25353;照合同进行结算。

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